پیامد های اقتصادی تغییرات در استاندارد حسابداری اجاره

پیامد های اقتصادی تغییرات در استاندارد حسابداری اجاره

در کشورها، اجاره های مالی در ترازنامه مستاجر شناسایی می شود که مشابه استاندارد های بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) (IAS 17) و استاندارد حسابداری عمومی پذیرفته شده ایالات متحده (GAAP) (ASC 840/SFAS 13) است. با این حال، شرکت ها اساساً مجاز بودند نوع خاصی از اجاره های مالی را تا سال 2008 در ترازنامه خود شناسایی نکنند. تقریباً همه شرکت ها این روش حسابداری (رفتار استثنایی) را انتخاب کردند.

هیئت استاندارد های حسابداری (ASB) که به عنوان یک تنظیم کننده استاندارد خصوصی در سال 2001 تأسیس شد، مذاکراتی را در مورد لغو رفتار استثنایی آغاز کرد. سرانجام، در مارس 2007، ASBJ بیانیه شماره 13، استاندارد حسابداری برای معاملات اجاره را صادر کرد و رفتار استثنایی را لغو کرد. بیانیه شماره 13 به طور اجباری برای سال های مالی که از 1 آوریل 2008 یا پس از آن شروع می شد به تصویب رسید. هنگامی که بیانیه شماره 13 صادر شد، ASBJ دستورالعمل شماره 16، دستورالعمل استاندارد حسابداری برای معاملات اجاره را صادر کرد.

همچنین بد نیست در مورد راهنمای موسسه آموزش حسابداری در اصفهان اطلاعات کسب کنید.

بیانیه شماره 13 مستاجرها را ملزم می کند که تمام اجاره نامه های مالی را در ترازنامه خود به ماسبق شناسایی کنند. با این حال، دستورالعمل شماره 16 یک رفتار استثنایی مهم را مجاز می‌کند: شرکت‌ها مجازند نوع خاصی از اجاره‌ های مالی را که قبل از پذیرش اولیه بیانیه شماره 13 در ترازنامه خود قرارداد می‌بندند، شناسایی نکنند. بر این اساس، در هنگام پذیرش بیانیه شماره 13، دو روش حسابداری وجود دارد.

یکی از روش‌های اصولی است که مستاجرها را ملزم می‌کند تمام اجاره‌های مالی را در ترازنامه خود به‌ عنوان ماسبق شناسایی کنند. مورد دیگر یک روش استثنایی است که به مستاجرها اجازه می‌دهد فقط اجاره‌ های مالی را که پس از پذیرش بیانیه شماره 13 قرارداد می‌بندند، شناسایی کنند.

این مطالعه شرکتی را توصیف می‌کند که رفتار اصلی را به‌عنوان «شرکت کاملاً پذیرفته‌ شده» انتخاب می‌کند و شرکتی که رفتار استثنایی را به عنوان “یک شرکت تا حدی پذیرفته شده” انتخاب می‌کند. با استفاده از این تنظیمات منحصر به فرد، پیامدهای اقتصادی تغییرات در استاندارد حسابداری اجاره را بررسی می کنیم.

یافته های ما در مورد پیامد های اقتصادی تغییرات در استاندارد حسابداری اجاره، دوگانه است. اولاً، شرکت‌ هایی که مشوق‌ های قرارداد بدهی دارند، به احتمال زیاد رفتار استثنایی را انتخاب می‌کنند که به آنها اجازه می‌دهد فقط اجاره‌ های مالی را که پس از تصویب بیانیه شماره 13 قرارداد می‌بندند، شناسایی کنند. اجاره از اجاره های مالی به اجاره های عملیاتی نسبت به شرکت های کاملاً پذیرفته شده در پاسخ به سرمایه گذاری اجاره های مالی.

مطالعات قبلی نشان می‌دهد که شرکت‌ها رفتار خود را در پاسخ به تغییرات استانداردهای حسابداری مربوط به قوانین شناسایی تغییر می‌دهند. یکی از دلایل این امر این است که اعداد حسابداری گزارش شده اغلب در قرارداد های صریح و یا ضمنی موجود است. قرارداد های صریح و یا ضمنی برای کاهش تضاد های نمایندگی بین مدیران و سهامداران استفاده می شود. شرکت های مطرح همچنین از اعداد حسابداری گزارش شده در قرارداد های صریح و/یا ضمنی از جمله قراردادهای بدهی استفاده می کنند. در واقع، شواهد تجربی اخیر در مورد شرکت‌ های مطرح نشان می‌دهد که قرارداد های بدهی خصوصی از میثاق‌ های مبتنی بر حسابداری مانند پیمان‌ های اهرمی استفاده کرده‌اند.

علاوه بر این، شرکت های با نسبت های اهرمی بالاتر، قرارداد های بدهی محدودتری را هنگام انتشار اوراق قرضه تعیین می کنند. سرمایه‌گذاری اجاره‌ها باعث بدتر شدن نسبت‌ های مالی از جمله نسبت‌ های اهرمی می‌شود، زیرا مقادیر دارایی‌ها و بدهی‌ها بزرگ‌تر می‌شوند. اثرات منفی اقتصادی نسبت‌ های مالی تأثیر قابل‌ توجهی بر قرارداد های بدهی دارد. برای اجتناب از این اثرات منفی اقتصادی، شرکت‌ها با انتخاب روش استثنایی و انتقال اجاره‌ها از اجاره‌ های مالی به اجاره‌ های عملیاتی، از سرمایه‌گذاری اجاره‌ها اجتناب می‌کنند.

سرمایه گذاری اجاره های مالی تأثیر قابل توجهی بر اعداد حسابداری گزارش شده دارد. در واقع، مطالعات قبلی تأثیرات قابل توجهی از سرمایه‌گذاری اجاره‌ های مالی بر نسبت‌ های مالی کلیدی از جمله نسبت‌ های اهرمی نشان می‌دهد. انتظار می‌رود که سرمایه‌گذاری در اجاره‌ های مالی تأثیرات اقتصادی منفی قابل‌توجهی بر شرکت‌ های دارای مشوق‌ های قرارداد بدهی داشته باشد.

قرارداد های اجاره مالی جدید باید در ترازنامه مستاجر شناسایی شود. سرمایه‌گذاری اجاره‌ های مالی تأثیرات عمیقی بر اعداد حسابداری گزارش‌شده دارد و در نتیجه بر قرارداد های بین مدیران و ذینفعان تأثیر می‌گذارد. انتظار می رود مدیران منطقی برای جلوگیری از چنین اثرات منفی اقتصادی، رفتار خارج از ترازنامه را انتخاب کنند. در واقع، مطالعات قبلی نشان می‌دهد که مدیران قراردادهای اجاره خود را با اجاره‌دهنده تنظیم می‌کنند و زمانی که SFAS 13 تصویب شد، اجاره‌ها را از اجاره‌ های مالی به اجاره‌های عملیاتی انتقال می‌دهند.

جهت کسب هرگونه اطلاعات تخصصی و نیز مشاوره در خصوص حسابداری اجاره بها به پیج شرکت حسابداری در اصفهان به آدرس (behintarazco@) مراجعه نموده و به دایرکت پیام دهید.